Порядок заполнения стр 070 6 ндфл. Апрельские отпускные выплачены в марте

По строке 070 формы 6-НДФЛ показывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Рассмотрим более детально как заполнить строку 070 в форме 6-НДФЛ.

Особенности заполнения 070 строки

Эта строка относится к Разделу 1 Обобщенные показатели, соединяет разделы 1 и 2.

Соответственно разъяснениям ФНС (письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677) строка 070 заполняется суммой перечисленного налога по датам соответствующего отчетного периода.

Это значит, что если НДФЛ за декабрь был перечислен, например, 09 января (дата 1 квартала следующего года), то он входит слагаемым строки 070 за 1 квартал следующего года. Также НДФЛ, удержанный в апреле за март, в строке 070 за 1 квартал не показывается.

Также это означает, что блок строк 100-140 входит в раздел 2 отчета за 1 квартал.

Иными словами, предприятие начинает выступать в роли налогового агента как только тем или иным способом передает доход физическому лицу за минусом удержанного НДФЛ. Как только произошла выплата или передача в неденежной форме, то у налогового агента появляется обязанность перечислить удержанный НДФЛ в ФНС.

Если перечислили НДФЛ и платежное поручение от даты отчетного периода, то в разделе 2 появляется соответствующий этому перечислению блок строк 100-140.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как это можно проверить?

Проверим по отчету за 1 квартал. Сформируем в 1С Бухгалтерии отчет по проводкам:

09 января был перечислен НДФЛ по заработной плате за декабрь. Это значит, что в разделе 2 появляется блок:

02 февраля был перечислен НДФЛ по зарплате за январь. Это значит, что в разделе 2 появляется блок:

В отчете по проводкам итоговая сумма 42 800 руб.:

Эта же сумма появляется в строке 070 6-НДФЛ:

Так строкой 070 связаны между собой разделы 1 и 2.

Строка 070 в контрольных соотношениях

Еще необходимо обратить внимание на письмо от 10 марта 2016 года № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений» Минфина и ФНС.

Если строка 070 — строка 090 больше, чем перечислено НДФЛ с начала налогового периода, то складывается вывод, что не перечислена сумма налога в бюджет. Тем самым компания привлекает к себе внимание ФНС. А это внимание влечет следующие последствия:

• в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ будет направлено письменное уведомление ФНС с требованием в течение пяти дней представить документы и пояснения или представить соответствующие исправления.
• в случае рассмотрения представленных документов и пояснений установлен факт нарушения, то формируется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек. < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Что входи в строку 070 расчета 6-ндфл в 2018 году

Если НДФЛ не только неправильно удержан, но еще и неправильно исчислен, тогда придется подавать корректировку по строке 040. Причем поле 070 трогать не нужно. В периоде возврата просто заполните строку 090, как мы уже сказали. Как проверить показатель 070 в 6-НДФЛ Весь удержанный НДФЛ, который вы отразили в строке 070 за отчетный период, должен быть уплачен в бюджет.

То есть должно выполняться равенство (где строка 090 — это возвращенный налог (при его наличии)): Уплаченный налог Строка 070 — Строка 090 Иначе, если момент удержания налога и его уплаты сильно расходятся во времени, представьте пояснения (образец мы привели).

Строка 070 в 6-ндфл: заполнение в 2018 году

Но при исчислении налога зачастую получаются суммы в рублях и копейках, следовательно, заполняя строки в рублях, надо помнить о правилах округления:

• копейки до 50 отбрасываются;
• 50 и более копеек округляются до рубля.

Нередко бухгалтеры допускают ошибки при заполнении строк 040, 070. Чтобы их избежать, необходимо чётко понимать, какие именно данные должны быть в этих строках. Какие суммы вносятся в строку 040 В строке 040, согласно приложению 2 к приказу ФНС от 14.10.2015, указывается разница между суммами начисленного налога (стр.

020) за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год и суммами налоговых вычетов за те же периоды, умноженная на соответствующую ставку (стр. 010). Строка 070: порядок отражения удержанного налога В строку 070 вписываются данные об удержанных суммах налога с доходов физических лиц.

Онлайн журнал для бухгалтера

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено даже контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222). Если инспекторы все-таки требуют объяснить имеющиеся расхождения, представьте им пояснения (образцы мы привели). Отметим, что подобные расхождения бывают и при наличии депонированной зарплаты.

Тогда данные для включения в строку 040 по таким доходам будут. А в 070 — нет. Пример пояснений 2018 по форме 6-НДФЛ о расхождениях между исчисленным и удержанным налогом Ситуация 2. Строка 070 больше строки 040 Если показатель строчки 040 меньше, чем по 070, то значит, вы излишне удержали НДФЛ с какого-то сотрудника (выплаты).

По общему правилу такого быть не может. Поэтому покажите суммы как есть. При этом проведите возврат средств сотруднику по его заявлению, с отражением возврата по строке 090 раздела 1.

Порядок заполнения строки 070 формы 6-ндфл

Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица - получателя непосредственно при выплате. Таким образом, если заработная плата за декабрь 2017 выдается в январе 2018 года, в строку 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе - 040 (сумма исчисленного НДФЛ).

На это указала ФНС в письме от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/ Если все-таки в строку 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрькой зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и/или за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете.

Но уже в следующем отчете – за первый квартал 2018 года.

Соотношение строк 040 и 070 в 6-ндфл

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.

Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен.
Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

6-ндфл (строка 070): заполнение

Как самостоятельно проверить, что строка 070 заполнена правильно? При подготовке формы 6-НДФЛ надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, - заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы.

Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме. В ИФНС по строке 070 проверяют корректность заполнения всей формы 6-НДФЛ. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом).

Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-ндфл

Налоговые задолженности лучше погасить до 1 мая В противном случае информацию о том, что компания задолжала бюджету, потенциальные и действующие контрагенты будут видеть целый год. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …
При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

При этом в бухучете проводку по удержанию обычно делают на последний день оплаченного месяца. Должны ли совпадать строки 040 и 070 в 6-НДФЛ На практике поля 040 (налог исчисленный) и 070 (удержанный) практически никогда не совпадают. Это нормально. Как объяснить подобные нестыковки и что за ними следует — узнаете далее.

Внимание

Ситуация 1. Строка 040 больше строки 070 В строке 070 отражают налог, который фирма удержала в отчетном периоде. То есть когда факт удержания попал в соответствующий налоговый регистр. Если налог исчислен, но еще не удержан, в поле 070 он не попадает.

А оседает только по строке 040 (налог исчисленный). Таким образом, данные показатели могут не совпадать. И это не какое-то исключение из правил. Это обычное дело. Ведь, например, зарплату за отработанный месяц, как правило, выдают в начале следующего.

За 2018 год строка 070 может быть больше строки 040 6 ндфл

Срок фактического перечисления и удержания должен совпадать с датой выплаты налогооблагаемого дохода физическому лицу (подтверждение – ст. 226 п. 4 НК РФ). Стр. 070 формы 6-НДФЛ не может отражать суммы, по которым нет оснований признавать доход выплаченным. Необоснованным действием будет включение в графу с удержанным налогом сумм НДФЛ, исчисленных при выдаче аванса по зарплате.

Доход в этой ситуации будет признан выплаченным в конце текущего или начале следующего месяца вместе со всей величиной заработка (п. 2 ст. 223 НК РФ). Только после этого исчисленный НДФЛ переходит в группу удержанного налога. Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ – учитывать надо только те суммы, которые были фактически удержаны из выплаченных доходов.

В строке 070 6-НДФЛ отражают сумму налога, удержанную налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Расскажем о нюансах заполнения данной строки расчета с учетом разъяснений ФНС.

Строка 070 6-НДФЛ предназначена для отражения уже удержанного с физлиц НДФЛ. Раньше было не ясно, как ее заполнять. Позднее налоговики выпустили несколько разъясняющих писем. Расскажем, как заполнить расчет правильно.

Материалы к ближайшей отчетности:

Чему равна строка 070 6-НДФЛ

Стр. 070 "Сумма удержанного налога" входит в раздел 1 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" и состоит из 15 ячеек. В ней отражают общую сумму удержанного с физлиц НДФЛ. Причем определять эту сумму надо только нарастающим итогом с начала налогового периода.

6-НДФЛ - это расчет налога по всем сотрудникам организации, поэтому для расчета общей суммы удержанного налога необходимы данные:

• о доходах всех сотрудников и получателей дохода (физлиц, выполнивших работу по договорам ГПХ, получивших подарки пенсионеров и др.);
• общей сумме вычетов;
• данные о необлагаемых налогом суммах, ставках налога и др.

Какие суммы входят в строку 070 6-НДФЛ

Заполняйте стр. 070 в расчете 6-НДФЛ по правилам, которые ФНС утвердила в письме № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15. Далее ответим на частые вопросы.

Какую сумму удержанного налога ставить в строке 070 расчета 6-НДФЛ за 2018 год?

В стр. 070 укажите налог, который удержали с доходов физических лиц за отчетный период. Сумма должна быть указана нарастающим итогом сначала года.

Как отразить в строке 070 расчета 6-НДФЛ переходящие выплаты?

У компаний часто возникают вопросы по переходящим выплатам. Например, что отражать в строке 070 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2018 год выплачена в январе 2019 года?

В этом случае, в стр. 070 и 080 НДФЛ с декабрьской зарплаты не включайте. Отразите зарплату в разделе 1. Сумму зарплаты включите в стр. 020, исчисленный НДФЛ с нее - в стр. 040.

Какие суммы не нужно включать в строку 070 6 НДФЛ?

Излишне удержанный НДФЛ компания в расчете 6-НДФЛ не выделяет. Такой НДФЛ организация должна вернуть «физику». Если вы до сих пор этого не сделали, отразите излишне удержанный налог в справке 2-НДФЛ. Когда вернете НДФЛ работнику, подайте уточненную справку.

Обратите внимание

Стр. 070 заполняют только в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), то есть НДФЛ по общему правилу надо округлить при необходимости. В пустых ячейках ставят прочерк.

Строка 070 6-НДФЛ и другие графы расчета (чему равна/не равна)

Смотрите в таблице, какие строки налоговики сверяют со графой 070, что должно совпадать, а что нет. Например, должна совпадать или нет строка 040 и 070 в 6-НДФЛ.

Соотношение	Комментарий
Удержанный НДФЛ на доходы (стр. 070) = удержанный НДФЛ (стр. 140)	Графы могут не совпадать, даже если компания удержала НДФЛ со всех доходов, которые показала в стр. 020. Например, если выдала зарплату за декабрь 30 декабря. В этом случае компания не будет заполнять зарплату в разделе 2 расчета за год, а покажет только в расчете за 1 квартал (письмо ФНС России от 02.11.16 № БС-4-11/20829@) Если суммы не сходятся, приготовьтесь дать пояснения в налоговую. Образец скачайте ниже по ссылке.
Удержанный НДФЛ минус возвращенный (стр. 070 - стр. 090) ≤ перечисленный НДФЛ	Инспекторы сверят, чтобы разница в 6-НДФЛ между удержанным налогом и НДФЛ, который компания вернула сотрудникам, была не больше фактически перечисленного налога за год. Перечисленный НДФЛ инспекторы возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам: компания не вовремя заплатила или завысила сумму в 6-НДФЛ. В любом случае ревизоры запросят пояснения. Если в расчете ошибка, стоит уточнить его.
Исчисленный налог (стр. 040) = удержанный и неудержанный налог (стр. 070 080)	Инспекторы не будут сверять, чтобы исчисленный НДФЛ равнялся сумме удержанного и неудержанного (письмо № БС-4-11/3852@). Тем более эти показатели могут отличаться. Например, если компания выдала сотруднику дорогой подарок, то исчисленный НДФЛ отразит в стр. 040. В графе 070 покажет лишь тот НДФЛ, который удержала до 1 апреля. А тот НДФЛ, который не успела удержать, не будет отражать в стр. 080, так как удержит его в следующем квартале.

Удержанный налог в строке 070 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Показатель "удержанная сумма налога" есть не только в 6-НДФЛ, но и в справках 2-НДФЛ. В справках общую сумму удержанного НДФЛ надо заполнить в разделе 5 в поле "Сумма налога удержанная".

В приказах ФНС нет никаких особенностей, как заполнить удержанную сумму налога. А значит, порядок заполнения должен быть одинаковый.

В письме от 02.03.15 № БС-4-11/3283 ФНС России пришла к выводу, что удержанный НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ в том налоговом периоде, за который был исчислен НДФЛ.

Не сравнивайте удержанный НДФЛ в расчете с тем же показателем в справках 2-НДФЛ. Например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выдали в январе, компания заполняет в справках как удержанный. А в строке 070 расчета показывает только НДФЛ, который смогла удержать в налоговом периоде.

В общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно - в графе 050. Какие бывают ошибки при заполнении строки 070? Нередко в поле для удержанного налога попадают показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы. Например, работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах. Но бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в форме 6-НДФЛ указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце - в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в письме от 16.05.2016 N БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно.

Строка 070 в 6-ндфл: заполнение в 2018 году

Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала. А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.

Внимание

Поясним сказанное на примере. НДФЛ с декабрьской зарплаты 2016 года, выплаченной в январе 2017 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с сентябрьской зарплаты, выплаченной в октябре 2017 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за 9 месяцев 2017 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Порядок заполнения строки 070 формы 6-ндфл

Важно

Равенство начисленного и удержанного налога При составлении Расчета по НДФЛ за любой период бухгалтером обращается внимание на соотношение по графе начисленного налогового обязательства и строке фактически удержанного налога – строка 040 и 070 в 6-НДФЛ. Равенство между ними – исключительный случай. Это возможно при условии, что начисление доходов и их выдача физическим лицам осуществляется всегда одним месяцем.

Обнаруженные расхождений между показателями по начислениям и удержаниям – вариант нормы. Причина в том, что зарплата считается начисленной (а вместе с ней и налог) по состоянию на последнее число месяца. Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие и любой другой интервал не будет отражать эти последние начисленные величины.

6-ндфл (строка 070): заполнение

Что означает в 6-НДФЛ строка 070 и как правильно определить значение этой графы – ответы можно найти в Приказе от 14.10.2015 г. под № ММВ-7-11/ авторства ФНС. Этим документом утвержден шаблон формы, приведен методический материал, помогающий налогоплательщикам заполнять Расчет по НДФЛ.

В инструкции, разработанной налоговыми органами, содержится построчная расшифровка всех показателей, входящих в отчетный бланк по подоходному налогу. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

• 1 Ключевые моменты при заполнении строки 070
• 2 Равенство начисленного и удержанного налога
• 3 Операции по неденежным доходам

Ключевые моменты при заполнении строки 070 Обязательным является заполнение строки 070 в 6-НДФЛ для всех налоговых агентов.

При заполнении расчета 6-НДФЛ работодателям необходимо указывать, какую сумму подоходного налога они удержали в отчетном периоде. Эти сведения должны попасть в строку 070 формы 6-НДФЛ.
Разберемся, какие конкретно суммы следует вписывать в нее, а какие там будут лишними? Форму 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты, поэтому каждому предпринимателю надо знать, как правильно заполнить этот документ. Рассмотрим, какие есть особенности оформления записей в графе 070, выделенной специально для отражения удержанного НДФЛ.

Какие показатели вписываются в строку 070 формы 6-НДФЛ? Графа 070 (сумма удержанного налога) одна из последних в разделе 1 формы 6-НДФЛ. Как и остальные графы в этом разделе, она заполняется нарастающим итогом с начала года.
То есть при заполнении отчета за 2017 год, который необходимо сдать не позднее 2 апреля (т.к.

Онлайн журнал для бухгалтера

Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 2 октября 2017 г. Порядок заполнения Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), за 9 месяцев 2017 года мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ напомним в этом материале. Строка 070 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения Где можно найти для Расчета 6-НДФЛ правила заполнения строки 070? Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ , которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.

Инфо

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Строка 070 и 140 в 6 ндфл должны совпадать

Как самостоятельно проверить, что строка 070 заполнена правильно? При подготовке формы 6-НДФЛ надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, - заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы. Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме. В ИФНС по строке 070 проверяют корректность заполнения всей формы 6-НДФЛ. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Строка 070 декларации 6 ндфл: что туда входит нарастающим итогом

По строке 070 формы 6-НДФЛ показывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Рассмотрим более детально как заполнить строку 070 в форме 6-НДФЛ. Особенности заполнения 070 строки Эта строка относится к Разделу 1 Обобщенные показатели, соединяет разделы 1 и 2. Соответственно разъяснениям ФНС (письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677) строка 070 заполняется суммой перечисленного налога по датам соответствующего отчетного периода.

Это значит, что если НДФЛ за декабрь был перечислен, например, 09 января (дата 1 квартала следующего года), то он входит слагаемым строки 070 за 1 квартал следующего года. Также НДФЛ, удержанный в апреле за март, в строке 070 за 1 квартал не показывается.

Также это означает, что блок строк 100-140 входит в раздел 2 отчета за 1 квартал.
Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222. Операции по неденежным доходам Физические лица материальные вознаграждения могут получать:

• в денежных измерителях;
• в натуральной форме.

Подоходный налог на стоимость выдаваемых неденежных ресурсов должен быть начислен. Перечисление средств в бюджет в момент вручения вознаграждения в натуральном виде невозможно. Операция погашения налогового обязательства переносится на ближайшую дату выплаты денежных доходов.

Как проверить 070 строку в 6 ндфл за год

Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным. Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен.

Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» - это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем.

Отчетность 6 НДФЛ – это отчет обязаны сдавать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, которые являются налоговыми агентами, то есть самостоятельно удерживают и перечисляют подоходный налог за физических лиц в казну государства. Отчет сдают как головные предприятия, так и их филиалы по месту учета.

Для чего нужно отчет 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ как мы уже знаем, заполняется как организациями, так и индивидуальными предприниматели, которые имею наемных работников, и за них они отчисляют налоги в бюджет государства.

С помощью отчета 6-НДФЛ возможно узнать определенные сведения по отчислениям по налогам и другим отчислениям за физических лиц, а именно:

• Какие вознаграждения были начислены работникам предприятия;
• Какой размер вычета учитывается при начислении подоходного налога;
• Какая сумма удержанного, а так же перечисленного подоходного налога с физических лиц.

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ

Отчетность сдается ежеквартально и в соответствии с установленными сроками, которые указаны в ст. 230 п.2 Налогово Кодекса РФ.

В какие сроки сдавать отчетность 6-НДФЛ рассмотрим в виде таблицы:

Если, при сдаче отчетность последний день выпадает на выходной, тогда применяется налоговое правила, а именно, что этот день переноситься на первый рабочий день.

Куда необходимо сдавать отчетность 6-НДФЛ

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые выступают в качестве налогового агента, должны отправлять отчетность 6-НДФЛ в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы, а именно:

• Организации должны сдавать отчетность в налоговую по месту регистрации юридического лица;
• Индивидуальные предприниматели сдают отчетность в налоговую инспекцию по месту своей прописки.

Способ сдачи отчетности

Все юридические лица могут сдавать отчетность, как на бумажном виде, так и в электронном, но имеются определенные условия по среднесписочной численности сотрудников на предприятии. Эти условия рассмотрим в виде таблицы:

Общие правила оформления отчетности 6-НДФЛ

Существует определенный порядок заполнения 6-НДФЛ. Форма утверждена Федеральным фискальным ведомством. Приказ № ММВ-7-11/450@ датирован октябрем 2015 г.

Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа и второй страницы. На второй странице имеются два раздела, если места не хватает разрешается прикладывать дополнительные листы, при этом не необходимости дублировать сведения.

В первой части отчетности формируют сведения нарастающим итогом начиная с начала налогового периода. При необходимости для полного отражения показателей, заполняют часть страниц. В обязательном порядке все страницы должны быть пронумерованы.

• Вносить исправления с помощью корректора;
• Распечатывать отчетность с двух сторон, все должно быть распечатано на отдельных листах;
• Скреплять отчетность степлером, это может привести к порче отчетности.

При заполнении отчетности 6-НДФЛ в ручную используется только черная, синяя или фиолетовая паста. Для печати декларации в автоматическом режиме выбирают шрифт Courier New высотой 16-18.

Структура отчетности 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Что входит в каждый раздел рассмотрим в виде таблицы:

Наименование раздела	Какие сведения отражаются
Титульный лист	Наименование предприятия, ИНН, КПП предприятия, если отчетность сдается впервые, тогда номер корректировки ставиться ноль, указывается год за какой сдается отчетность, код налогового органа, Код ОКТМО, контактный номер телефона, обязательно указывается количество страниц отчетности. Если НДФЛ 6 подписывается руководителем, в поле «Достоверность подтверждаю» следует проставить 1, если представителем – 2. Затем указывается полная ФИО руководителя или доверенного лица, с указанием документа, который дает право подписи. На каждом листе поставить дату и подпись.
Раздел №1	10 – ставка НДФЛ;20 – сумма начисленной прибыли физическим лицам, которая облагается налогом;25– начисленные дивиденды; 30 – вычеты, предоставленные физ. лицам в отчетном году; 40 – начисленный налог с прибыли, отраженный в графе 20; 45 – начисленный налог на дивиденды из ячейки 25; 50 – фиксированные авансовые платежи по физ. лицам иностранцам, работающим по патентным договорам, принятые в зачет исчисленного налога; 60 – количество физических лиц, которым начислена прибыль за год. Если сотрудник в течение года был уволен и вновь принят на работу, он считается как один; 70 – удержанный подоходный налог; 80 – налог, по каким-либо причинам не удержанный компанией; 90 – подоходный налог, возвращенный физ. лицам по статье 231 Налогового кодекса.
Раздел №2	100 – дата перечисления прибыли, суммарное выражение указывают в графе 130; 110 – день удержания НДФЛ и перечисления прибыли из ячейки 130; 120 – срок, не позднее которого НДФЛ перечисляется в казну. Для каждого вида прибыли законодательством предусмотрены разные даты перечисления. Для оплаты труда – это следующий день за числом ее выплаты. Для отпускных или больничных листов – последний день месяца их перечисления (НК РФ статья 226 пункт 6,статья 226.1 пункт 9); 130 – сумма перечисленной прибыли на дату из поля 100 указывается без удержания НДФЛ; 140 – НДФЛ, удержанный налог на дату из графы 110.

Что отражается в строке 070 отчетности 6-НДФЛ

В строке 070 отчетности 6-НДФЛ отражается вся информация об удержанном налоге с доходов физических лиц нарастающим итогом за весь год. Заполнение данной строки имеет свои особенности, а именно:

• В строку 070 будут вноситься данные каждый отчетный период, и они будут отличатся, так как данная строка заполняется нарастающим итогом;
• Сумма вписывается только в рублях, копейки округляются согласно правилам округления в математике;
• Если начисление и выплата заработной платы происходит в разные отчетные периоды, тогда в строке 070 это необходимо отражать тогда когда фактически выплачивается заработная плата

Порядок заполнения строки 070 отчетности 6-НДФЛ

Заполнение строки 070 в отчетности 6-НДФЛ не так сложен, как кажется на первый взгляд. Главное понимать, что назначение данной строки – это отражение в ней удержанного НДФЛ с выплаченной заработной платы.

Важно!!! Необходимо помнить, что в строке 070 отражается только уплаченный подоходный налог с фактически выплаченной заработной платы.

Если при заполнении строки 070 возникает сомнения включать в нее ту или иную сумму, необходимо сразу обратить внимание на то, налог удержан или начислен, и тогда все станет понятно.

Для того, что бы все стало понятно, приведем пример, предприятие за июнь выплатила заработную плату в июле. Суммы выплаты составляет 777 000 рублей, НДФЛ удержан 101 010 рублей.

Как проверить правильность заполнения строки 070 в отчетности 6-НДФЛ

Проверить правильность оформления строки 070 можно с помощью контрольных соотношений, указанных в письмах ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и от 13.03.2017 № БС-4-11/4371.

Имеется способ уникальный способ проверки, который включает в себя некоторые элементы в определенных операциях.

Из графы 070 необходимо вычислить значение графы 090 и сравнить разницу:

• Если цифры совпадают, тогда строка 070 заполнена правильно;
• Если разность меньше, тогда возможно не доплачен налог в бюджет;
• Если разность больше, тогда имеются переплаты по перечислению подоходного налога.